家族へ給与を支払って節税する方法 個人事業主の青色専従者給与

公認会計士・税理士の古谷です。起業にあたって、配偶者や子供を役員や従業員にすることを検討される方も多いかと思います。家族を役員や従業員にすると給与を経費にできたり、採用が難しい中小企業において大きな戦力にもなり得ます。しかしながら家族を雇うケースでは、通常の従業員を雇うケースとは異なる点や注意すべきいくつかあります。

そこで今回は個人事業主として家族を雇う場合について解説します。

目次

①個人事業主の場合

②個人事業主が家族を雇う場合のメリット

③個人事業主が家族を雇う場合の注意点

④その他の注意点・デメリット

⑤まとめ

①個人事業主の場合

個人事業主の場合は、家族を従業員として雇うことが考えられます。

②個人事業主が家族を雇う場合のメリット

一番大きいメリットは、家族に支払った給与を必要経費に計上できるため所得税や住民税の節税効果が見込めることです。また、所得を得た家族が資産形成することができるので、結果的に将来の相続税や贈与税を少なくする効果も期待できます。

青色申告をしている場合は、「青色申告専従者給与」として支払った給与を必要経費にすることができます。また、青色申告でなく白色申告している場合は上記のように給与を必要経費にすることはできませんが、代わりに「事業専従者控除」を受けることができます。

③個人事業主が家族を雇う場合の注意点

前述の通り「青色事業専従者給与」と

して必要経費に算入することで節税効果を期待できますが、必要経費に算入するためには、(1)一定の要件を満たすことと

(2)「青色事業専従者給与に関する届出書」を届け出ておくこと

(3)労務の対価として相当であると認められる金額であること

の3つを満たすことが必要です。

この3つについて詳しく見ていきます。

(1)一定の要件を満たす

青色事業専従者に該当するには、以下の3つの要件の全てを満たさなければなりません。

イ 青色申告者と生計を一にする配偶者その他の親族であること。

ロ その年の12月31日現在で年齢が15歳以上であること。

ハ その年を通じて6か月を超える期間（一定の場合には事業に従事することができる期間の2分の1を超える期間）、その青色申告者の営む事業に専ら従事していること。

つまり副業的にちょっとだけ手伝っている場合は認められないということです。

(2) 「青色事業専従者給与に関する届出書」を届け出ておく

次に「青色事業専従者給与に関する届出書」を届けておく必要があります。提出期限は青色事業専従者給与額を算入しようとする年の3月15日（その年の1月16日以後、新たに事業を開始した場合や新たに専従者がいることとなった場合には、その開始した日や専従者がいることとなった日から2か月以内）までです。忘れずに届け出ておきましょう。

https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/shinkoku/annai/12.htm

(3)労務の対価として相当であると認められる金額であること

青色専従者給与については特段金額に上限は決められていません。だからといっていくらでも設定していいのかというとそういうわけにはいきません。社会通念上、妥当と認められる金額を設定することが必要になります。

他の従業員の給与や類似の業種の専従者給与と比較して、適正な水準で設定するようにしましょう。一般的な給与の水準を大きく上回る給与は認められない可能性が高いということです。

なお過大と判断された部分は必要経費にはなりません。

④その他の注意点・デメリット

青色事業専従者は配偶者控除や扶養控除を受けられないというデメリットもあります。そのため、場合によっては、こちらの控除を受けた方が税額を抑えることができる可能性があります。節税効果等を考える際はこちらの影響も考慮するようにしましょう。

⑤まとめ

・個人事業主が家族を雇う場合は「青色事業専従者給与」として給与を支払うことで節税効果を期待できる。

・「青色事業専従者」となるためには、いくつか要件がある

・「青色事業専従者」は配偶者控除等を受けられない

今回は個人事業主が家族を雇う場合について解説しました。次回は②法人編として、法人で家族を雇う場合について解説します。